| Jeśli dochody uzyskane w Holandii są objęte ulgą dla młodych, to przygotowując PIT-36 za 2023 r., przychody uzyskane w Holandii należy zsumować z dochodami uzyskanymi w Polsce i wykazać je wyłącznie w części D formularza PIT-36. Przychodów tych nie należy natomiast wykazywać w załączniku PIT/ZG. |
Wniosek o interpretację indywidualną złożyła podatniczka, która nie ukończyła 26 roku życia. W 2023 r. uzyskała dochody z umowy zlecenia wykonywanej w Polsce oraz z tytułu zatrudnienia na umowę o pracę na terenie Holandii. W Polsce posiada rezydencję podatkową (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Do organu podatkowego skierowała pytanie, czy pomimo że jest objęta ulgą dla młodych, jest obowiązana wykazać na formularzu PIT/ZG wszystkie dochody uzyskiwane z pracy na terytorium Holandii, w tym objęte ulgą dla młodych, czy jedynie dochody opodatkowane. Wyjaśniła, że wątpliwości wynikają z niejednolitej praktyki polskich organów podatkowych, które prezentują odmienne stanowiska w tej sprawie. Zgodnie z pierwszym z nich dochody uzyskane z pracy za granicą (w tym w Holandii) powinny być wykazywane jedynie w części D deklaracji PIT-36. Drugi pogląd wskazuje, że powinny być one wykazywane zarówno w części D deklaracji PIT-36, jak i w załączniku PIT/ZG.
W opinii podatniczki dochody uzyskiwane z pracy na terenie Holandii nie muszą być wykazywane na formularzu PIT/ZG. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za prawidłowe. Wskazał, że może ona skorzystać z ulgi dla młodych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Ulga polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych oraz z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia niezależnie od miejsca położenia źródła tych przychodów, otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. W konsekwencji ulga dla młodych ma zastosowanie zarówno do przychodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej terytorium.
Odnosząc się do stanu faktycznego opisanego we wniosku o interpretację indywidualną, powołany organ wyjaśnił, że dochody z pracy z Holandii podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to, że należy je zsumować z dochodami uzyskanymi w Polsce. Zatem w przypadku podatniczki przy wypełnianiu formularza PIT-36 za 2023 r., przychody z obu krajów powinny być zsumowane i wykazane tylko w części D formularza, nie zaś w załączniku PIT/ZG.
Organ zaznaczył przy tym, że uzyskanie przychodów objętych w całości ulgą dla młodych samo w sobie nie rodzi obowiązku złożenia zeznania podatkowego. Dla powstania tego obowiązku muszą wystąpić dodatkowe okoliczności, np. podatnik:
- oprócz przychodów objętych ulgą dla młodych uzyskał dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 updof,
- ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
- ma obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty uprzednio dokonanych odliczeń, do których utracił prawo.
Od redakcji:
Formularz PIT/ZG stanowi informację o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku. Jest załącznikiem do zeznań: PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38 i PIT-39. Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskali dochody/przychody opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 8, 9, 9a, art. 30b ust. 5a, 5b, 5e, 5f, art. 30c ust. 4, 5 lub art. 30e ust. 8 i 9 updof.
W formularzu tym nie wykazuje się dochodów/przychodów uzyskanych za granicą, które na podstawie przepisów ustawy o PIT są wolne od podatku dochodowego, co wynika z opisanej interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Źródło: gofin.pl, Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (603) z dnia 1.02.2024
