Organy rentowe – w myśl art. 34 ust. 7 ustawy o PDOF – są obowiązane sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku (PIT-40A) podatnikom uzyskującym dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych i rodzicielskich świadczeń uzupełniających. Roczne obliczenie podatku, o którym mowa, organy rentowe przekazują również urzędom skarbowym. Obowiązek ten nie dotyczy podatników m.in. w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek, którzy złożyli organowi rentowemu wniosek o niesporządzanie rocznego obliczenia podatku i nie wycofali go przed końcem roku podatkowego lub u których suma zaliczek pobranych w roku podatkowym przewyższa kwotę podatku obliczonego przez organ rentowy za ten rok.
W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania rocznego obliczenia podatku, sporządza i przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu PIT-11A.
W świetle powyższego PIT-40A otrzymują emeryci/renciści, którym ZUS dokonał rocznego obliczenia podatku. Przy czym podatnicy zasadniczo nie muszą składać samodzielnie zeznań podatkowych, za wyjątkiem gdy zamierzają skorzystać np. z ulg podatkowych lub rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
W praktyce mogło się zdarzyć, że podatnik otrzymał od organu rentowego roczne obliczenie podatku (PIT-40A), ale nie złożył w ustawowym terminie (tj. do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym) zeznania podatkowego PIT-37 w celu skorzystania np. z ulgi rehabilitacyjnej.
W jakim trybie podatnik w takiej sytuacji może odzyskać nadpłatę podatku dochodowego od osób fizycznych? Czy powinien złożyć PIT-37 jako zeznanie podatkowe (pierwotne), czy jako zeznanie korygujące wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku? Czy składając zeznanie podatkowe jako pierwotne rozliczenie, nie naraża się na karę za niezłożenie zeznania podatkowego w ustawowym terminie?
Z takimi pytaniami nasze Wydawnictwo zwróciło się do Ministerstwa Finansów (MF). W odpowiedzi z dnia 16 maja 2024 r. MF wyjaśniło:
„(…) aby odzyskać nadpłatę podatku PIT, podatnik, który za dany rok podatkowy otrzymał od organu rentowego roczne obliczenie podatku (PIT-40A) i spełnia określone w ustawie o PIT warunki do skorzystania z ulgi na dzieci lub z ulgi rehabilitacyjnej, powinien złożyć zeznanie podatkowe PIT-37 (zeznanie, nie korektę zeznania). Ponieważ w opisanym przypadku podatnik został rozliczony przez organ rentowy i podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, podatnik nie poniesie negatywnych konsekwencji złożenia zeznania po upływie terminu dla jego złożenia.”
UWAGA! Wzory druków PIT-40A, PIT-11A oraz PIT-37 dostępne są w dziale Podatek dochodowy w Programie DRUKI Gofin.
Źródło: gofin.pl, Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno – Finansowych nr 17 (1204) z dnia 10.06.2024
