W PIT-37 za 2023 r. wykazałam nadpłatę podatku dochodowego wynikającą z odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Otrzymałam już jej zwrot. Czy jako osoba nieprowadząca działalności gospodarczej muszę jeszcze przechowywać dokumenty dotyczące rozliczenia podatku PIT za 2023 r.?
TAK. Dokumentację stanowiącą podstawę rozliczenia podatku PIT za 2023 r. należy przechowywać co najmniej do końca 2029 r.
Podatnik powinien do czasu upływu terminu przedawnienia podatku dochodowego za dany rok podatkowy dysponować dokumentami, na podstawie których sporządził zeznanie podatkowe, a których wymóg posiadania wynika z przepisów prawa. Dotyczy to zarówno przedsiębiorców (zobligowanych do przechowywania ksiąg podatkowych, ewidencji, dowodów księgowych oraz innych dokumentów), jak i osób nieprowadzących działalności gospodarczej (np. gdy są zobowiązani do posiadania dokumentów potwierdzających zasadność korzystania z ulg podatkowych). Otrzymanie zwrotu nadpłaty podatku dochodowego wykazanej w zeznaniu podatkowym nie uprawnia do wcześniejszego pozbycia się dokumentów.
Dokumentację należy zachować przede wszystkim dla celów dowodowych na wypadek weryfikacji rozliczenia dokonanego przez podatnika. Organy podatkowe mogą ją przeprowadzić do czasu upływu terminu przedawnienia podatku. Rozliczenie podatkowe może być przedmiotem czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej. Jeżeli natomiast w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana przez podatnika w zeznaniu podatkowym, wydaje decyzję określającą jego kwotę.
Zobowiązanie z tytułu PIT przedawnia się zasadniczo po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Podatek dochodowy od osób fizycznych za 2023 r. należało uiścić do 30 kwietnia 2024 r. Podatek ten przedawni się z upływem 31 grudnia 2029 r. Data ta wyznacza minimalny okres przechowywania dokumentów związanych z rozliczeniem podatku PIT za 2023 r. Okres archiwizacji może być dłuższy w przypadku wydłużenia biegu terminu przedawnienia podatku. Termin ten wydłuża się, gdy jego bieg nie rozpocznie się, np. w związku z odroczeniem terminu płatności podatku, będzie zawieszony, m.in. po wniesieniu skargi do sądu administracyjnego, lub zostanie przerwany, np. w wyniku zastosowania środka egzekucyjnego (zajęcia składnika majątku podatnika) w postępowaniu egzekucyjnym. Przypadki te zostały wskazane w art. 70-70e Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Dłuższy okres archiwizacji dokumentacji podatkowej może niekiedy wynikać z innych ustaw (np. ustawy o VAT).
Autor: Małgorzata Żujewska
Źródło: gofin.pl, Gazeta Podatkowa nr 43 (2126) z dnia 27.05.2024
