Firma budowlana w dniu 28 lutego 2017 r. dokonała pierwszej sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Limit zwolnienia z kasy rejestrującej przekroczyła w listopadzie 2017 r. Czy w tej sytuacji powinna posiadać kasę rejestrującą od 1 lutego 2018 r. ? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1135236)
Ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązani są prowadzić podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Wynika to z art. 111 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).
Od powyższego obowiązku istnieją pewne zwolnienia. Chodzi o zwolnienia ze względu na osiągnięty obrót z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, a także z uwagi na rodzaj wykonywanych czynności. Kwestie te do końca 2017 r. szczegółowo regulowało rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177). Obecnie w omawianym zakresie obowiązuje rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454).
Podatnicy rozpoczynający sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w danym roku podatkowym są zwolnieni z ewidencjonowania, jeżeli przewidywany przez nich obrót z tego tytułu nie przekroczy w tym roku, w proporcji do okresu wykonywania wskazanych czynności, kwoty 20.000 zł.
Aby obliczyć limit obrotu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej, można posłużyć się wzorem:
A = B × C/D
gdzie:
A – graniczna kwota obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie powoduje utratę zwolnienia,
B – limit 20.000 zł,
C – liczba dni prowadzenia sprzedaży, jaka pozostała do końca roku,
D – liczba dni w roku podatkowym.
Do obliczenia limitu istotne jest, kiedy nastąpiła pierwsza sprzedaż na rzecz wcześniej wymienionych podmiotów, chodzi w tym momencie o konkretną datę, a nie sam miesiąc sprzedaży.
Pierwsza sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej miała miejsce w dniu 28 lutego 2017 r., zatem limit wynosi 16.821,92 zł. Omawiane zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym określony limit zostanie przekroczony (§ 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących).
Uczestnik forum limit zwolnienia z kas przekroczył w listopadzie 2017 r., zatem od dnia 1 lutego 2018 r. sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej musi ewidencjonować w kasie rejestrującej.
Źródło: gofin.pl, Gazeta Podatkowa nr 26 (1483) z dnia 29.03.2018
