Do trzech pomieszczeń biurowych w mojej firmie zakupiłem przenośne klimatyzatory, które zamontowano na ścianach. Spełniają one warunki do zaliczenia ich do środków trwałych, a wartość początkowa wraz z montażem jednego klimatyzatora wyniosła około 6.000 zł. Czy w związku z tym, że wartość początkowa każdego z klimatyzatorów nie przekracza 10.000 zł, mogę nie uznawać ich za środki trwałe i wydatki na nie ująć w księdze podatkowej jako koszt jednorazowo w dacie wystawienia faktury ich zakupu? Czy jednak powinienem uznać je za środki trwałe i amortyzować?
Każdy z nabytych przenośnych klimatyzatorów należałoby traktować jako odrębny składnik majątku. Także w przypadku, gdy ich zakup oraz montaż dokumentuje jedna faktura. Skoro więc wartość początkowa każdego z nabytych klimatyzatorów, który spełnia warunki do uznania go za samodzielny środek trwały, nie przekracza 10.000 zł, to klimatyzatorów można nie wprowadzać do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wtedy wydatki na ich zakup można wpisać do księgi jako koszt jednorazowo, w miesiącu oddania ich do używania, w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki”. Zatem wydatki te można wpisać do księgi pod datą wystawienia faktury, jednak tylko gdy klimatyzatory zostaną oddane do używania w miesiącu wystawienia faktury.
Do środków trwałych kwalifikowane są składniki majątku spełniające warunki wskazane w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof. Środkiem trwałym może być m.in. składnik majątku, który jest własnością podatnika, został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie oraz jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania. Ponadto przewidywany okres jego używania musi być dłuższy niż rok i powinien być wykorzystywany przez podatnika np. na potrzeby jego firmy. Jeśli wartość początkowa składnika majątku spełniającego te wymagania powiększona o koszty jego montażu nie przekracza 10.000 zł, to w oparciu o art. 22d ust. 1 ustawy o pdof można nie zaliczać go do środków trwałych. Wówczas uznaje się go za wyposażenie. Jak wynika z pkt 13 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544), wyposażenie to zakupione rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone zgodnie z przepisami ustawy o pdof do środków trwałych.
W związku z tym, że wartość początkowa każdego z zakupionych przez Czytelnika klimatyzatorów, którą stanowi cena jego nabycia, nie przekracza 10.000 zł, Czytelnik może wydatki na ich zakup odnieść do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo. Może on ująć je w księdze w kolumnie 13 na podstawie otrzymanej faktury pod datą jej wystawienia, pod warunkiem, że została ona wystawiona w tym samym miesiącu, w którym klimatyzatory oddano do używania.
| Przykład W maju 2024 r. podatnik zakupił trzy przenośne klimatyzatory, które zostały zamontowane w jego firmie. Wartość brutto faktury wystawionej 14 maja 2024 r. wyniosła 22.140 zł (w tym VAT 4.140 zł). Wynika z niej, że zakup i montaż jednego klimatyzatora wyniósł brutto 7.380 zł (w tym VAT 1.380 zł). Wartość początkowa jednego klimatyzatora nie przekracza 10.000 zł, więc zostały one zakwalifikowane jako wyposażenie. Klimatyzatory oddano do używania w maju br. Fakturę za klimatyzatory podatnik ujął w księdze następująco: -kolumna 2 „Data zdarzenia gospodarczego”: 14 maja 2024 r., -kolumna 6 „Opis zdarzenia gospodarczego”: zakup klimatyzatorów, -kolumna 13 „Pozostałe wydatki”: 18.000 zł. |
Źródło: gofin.pl, Gazeta Podatkowa nr 44 (2127) z dnia 29.05.2024
Autor: Karolina Paszkowska
