W praktyce wielu przedsiębiorców prowadząc działalność, pracuje jednocześnie na etacie. W jaki sposób rozliczyć osiągnięte przychody? Jaki PIT roczny należy wypełnić? Czy wystarczy złożyć jedno zeznanie roczne w każdej sytuacji?
Działalność na zasadach ogólnych i etat a zeznanie roczne
Prowadząc działalność gospodarczą na zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej) i pracując na etat, do rozliczenia dochodów wystarczy jedno zeznanie roczne- PIT-36.
Deklaracja PIT-36 umożliwia rozliczenie i łączenie różnych źródeł przychodów opodatkowanych na zasadach skali podatkowej, zatem nie tylko dochodów uzyskanych z prowadzonej działalności gospodarczej, ale także m.in. z etatu.
Skala podatkowa w 2019 roku kształtowała się następująco:
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85.528 | 17,75%* | minus kwota zmniejszająca podatek | |
| 85.528 | 15.181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł |
*Stawka podatku dochodowego na zasadach ogólnych obowiązująca w skali 2019 roku. Od 2020 roku obowiązuje stawka 17%.
Główne źródła przychodów to m.in.:
- należności ze stosunku pracy,
- emerytury – renty zagraniczne,
- świadczenia wypłacone z FP i FGŚP,
- działalność wykonywana osobiście – m.in. umowy zlecenia i o dzieło,
- prawa autorskie i inne prawa.
Zeznanie roczne PIT-36 nie tylko umożliwia łączenie różnych źródeł przychodów, lecz także pozwala skorzystać z różnego rodzaju ulg podatkowych, np. ulgi prorodzinnej czy ulgi za internet.
Zgodnie z przepisami kwota zmniejszająca podatek 548 zł 30 gr, brana jest pod uwagę w pierwszej kolejności w działalności gospodarczej. Jeśli przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej pracuje również na etacie, wówczas powinien zgłosić w zakładzie pracy, iż rezygnuje z prawa do odliczania kwoty zmniejszającej podatek przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy odprowadzanej przez pracodawcę, ponieważ może ona zostać odliczona tylko z jednego źródła przychodów.
Forma zgłoszenia tego faktu nie została uregulowana przez ustawodawcę, jednak właściwym rozwiązaniem będzie złożenie pisemnego oświadczenia.
Przykład 1.
Pan Robert prowadzi działalność gospodarczą i w trakcie roku rozpoczął pracę na etat. Z uwagi na to, że kwota zmniejszająca podatek, 548 zł 30 gr, w pierwszej kolejności brana jest pod uwagę z działalności, Pan Robert powinien powiadomić pracodawcę o tym, że prowadzi działalność, aby ten nie odliczał jej wartości przy wyliczaniu zaliczki na podatek, która sam odprowadza.
Co jednak w odwrotnej sytuacji, kiedy pracując na etacie, w trakcie roku rozpoczyna się działalność?
Przykład 2.
Pan Piotr pracuje na etat i w trakcie roku zdecydował się na założenie własnej działalności gospodarczej. Do tego czasu pracodawca odliczał kwotę zmniejszającą podatek. Nawet jeśli przedsiębiorca powiadomi pracodawcę, aby w kolejnych miesiącach nie odliczał on kwoty zmniejszającej podatek, to wcześniej jej część już i tak została odliczona. Ponieważ pierwszeństwo w jej odliczeniu ma działalność gospodarcza, to przedsiębiorca standardowo ma prawo zmniejszać podatek o 548 zł 30 gr.
W tej sytuacji fakt, że pracodawca odliczał już kwotę zmniejszającą podatek, zostanie rozliczony w zeznaniu rocznym.
Podatek liniowy i etat
Podatek liniowy stanowi jednolitą stawkę podatku 19% niezależnie od osiągniętego dochodu. Z uwagi na to, że dochody ze stosunku pracy zasadniczo są opodatkowane według zasad ogólnych, nie jest możliwe rozliczenie ich w tej samej deklaracji co dochody z działalności.
Jeśli działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem liniowym i dodatkowo przedsiębiorca pracuje na etacie, konieczne jest złożenie dwóch oddzielnych zeznań rocznych. Jednego z działalności gospodarczej i drugiego z pracy na etacie.
Dochody uzyskane z pracy na etacie przedsiębiorca rozlicza na formularzu PIT-37. Natomiast z działalności przy opodatkowaniu według podatku liniowego przedsiębiorca składa PIT-36L, do którego dołącza załącznik PIT/B. W załączniku zawiera się informację o wysokości dochodu/straty z pozarolniczej działalności gospodarczej z danego roku podatkowego.
Opodatkowanie działalności za pomocą podatku liniowego uniemożliwia skorzystanie z przywilejów, jakie występują przy rozliczeniu na zasadach ogólnych, czyli m.in. nie można odliczyć większości ulg podatkowych czy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
PIT-36, PIT-36L i PIT-37 za dany rok podatkowy podatnicy składają do urzędu skarbowego do 30 kwietnia kolejnego roku.
Ryczałt a praca na etat
Ryczałt to uproszczona forma opodatkowania zakładająca opodatkowanie przychodów, a nie, jak przy zasadach ogólnych i podatku liniowym, dochodów. W związku z tym podatnicy w ogóle nie rozliczają kosztów uzyskania przychodu.
Przychód – koszty uzyskania przychodu = dochód
W przypadku opodatkowania działalności na zasadach ryczałtu, podobnie jak przy podatku liniowym, konieczne jest złożenie dwóch oddzielnych zeznań rocznych. Przychody z działalności rozlicza się na deklaracji PIT-28, natomiast z etatu – standardowo na PIT-37.
Od rozliczeń za 2019 rok PIT-28 nie dołącza się załącznika PIT-28A zawierającego informację o przychodach uzyskanych przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym, ponieważ wszystkie niezbędne informacje dla organów skarbowych zawarte są z CEiDG oraz deklaracji PIT-28.
Zeznanie roczne PIT-28 z rozliczeniem przychodów za dany rok podatkowy podatnicy składają do urzędu skarbowego do końca lutego kolejnego roku. Okres ten jest skrócony z uwagi na prostotę dokonywanych przez podatników uproszczonych rozliczeń – ewidencji przychodów.
Karta podatkowa i praca na etacie
Karta podatkowa to również jedna z uproszczonych form opodatkowania. Podatnicy co miesiąc odprowadzają stałą kwotę podatku do urzędu skarbowego, która zazwyczaj jest dość niska i nie jest uzależniona od osiąganego dochodu. Wysokość podatku zależy od:
- rodzaju prowadzonej działalności,
- liczby mieszkańców gminy, na której terenie jest prowadzona działalność,
- liczby zatrudnionych pracowników.
Dodatkowym atutem karty podatkowej jest to, że nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji rachunkowej.
Prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach karty podatkowej i wykonując pracę na etacie, podatnik również ma obowiązek złożenia dwóch odrębnych deklaracji podatkowych.
Przychody z prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej za pomocą karty podatkowej rozlicza się na PIT-16A. Jest to zeznanie roczne o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego.
W PIT-16A nie można odliczyć ulg podatkowych, rozliczyć się wspólnie z małżonkiem i oczywiście łączyć źródeł przychodów.
PIT-16A za dany rok podatkowy podatnicy składają do urzędu skarbowego do 31 stycznia kolejnego roku.
Jak złożyć zeznanie roczne do urzędu?
Zeznanie roczne PIT można złożyć do urzędu skarbowego:
- osobiście – składając je w okienku podawczym w formie papierowej,
- przez internet – wysyłając w formie elektronicznej,
- korespondencyjnie – za pośrednictwem Poczty Polskiej lub Polskiego Urzędu Konsularnego.
W tej sytuacji należy jednak mieć na uwadze, że za datę złożenia druku uznaję się datę stempla pocztowego.
Najpowszechniejszą formą składania PIT jest wysyłka elektroniczna. Zazwyczaj podczas wypełniania formularza, automatycznie wyznaczane są pola, które obowiązkowo należy wpisać. Dodatkowo program zaznacza pola, które podatnik wypełnił błędnie lub przypadkowo pominął, dzięki czemu prawdopodobieństwo wysłania błędnego zeznania rocznego do urzędu jest niemożliwe.
Dodatkowym atutem elektronicznej wysyłki zeznania rocznego jest brak wymogu posiadania podpisu kwalifikowanego potwierdzonego specjalnym certyfikatem przy składaniu większości deklaracji.
Źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl
