Przypominamy, że na podstawie art. 11k ust. 1 updop i odpowiednio art. 23w ust. 1 updof podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
| Zwróć uwagę! Termin sporządzenia przez podmioty powiązane lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2022 r. upływa 31 października 2023 r. (w przypadku podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym). |
Na podmiotach powiązanych spoczywają również określone obowiązki informacyjne. Stosownie do art. 11t ust. 1 updop i odpowiednio art. 23zf ust. 1 updof, podmioty powiązane:
1) obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych tym obowiązkiem lub
2) realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 updop i odpowiednio art. 23z pkt 1-2 lub 9-11 updof
– powinny złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
| Zwróć uwagę! U podatników, których rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym, termin złożenia informacji TPR-C i odpowiednio TPR-P za 2022 r. upływa 30 listopada 2023 r. |
Obecnie najnowsze elektroniczne wzory informacji o cenach transferowych (TPR-C i TPR-P) są w trakcie opracowania. W związku z tym, jak poinformowało Ministerstwo Finansów na stronie www.podatki.gov.pl w komunikacie dotyczącym dokumentacji cen transferowych, do momentu publikacji nowych wersji elektronicznych formularzy TPR-C oraz TPR-P obowiązującym wzorem informacji jest wzór opublikowany w wariancie 4. Natomiast nowe wersje tych dokumentów (wariant 5) zostaną opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych ePUAP po zakończeniu prac legislacyjnych nad projektami rozporządzeń zmieniających rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych.
Ponadto trzeba zauważyć, że ustawodawca odstąpił od obowiązku odrębnego składania oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji. Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 updop i odpowiednio art. 23zf ust. 2 pkt 7 updof, oświadczenie takie powinno zostać zamieszczone w informacji TPR-C i TPR-P. Wariant 4 tych formularzy nie zawiera w swej strukturze odrębnej części przeznaczonej do złożenia wymienionego oświadczenia. Ministerstwo Finansów w wydanym komunikacie podało, że podmioty, które w związku z upływem terminu na złożenie tej informacji, celem złożenia oświadczenia z wykorzystaniem formularza TPR w wariancie 4, mogą zamieścić jego treść w Sekcji F Dodatkowe informacje. Treść tego komunikatu zaprezentowaliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 11 z 2023 r., w artykule pt. „Sposób zamieszczenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych – komunikat resortu finansów„.
Źródło: gofin.pl, Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (594) z dnia 20.09.2023
