Nowy jednolity plik kontrolny obowiązuje od 1 października. Już teraz przedsiębiorcy muszą zadbać o właściwe ewidencjonowanie dokumentów. Najwięcej wątpliwości i problemów sprawia GTU.
Czy i które towary trzeba będzie oznaczyć? Kiedy nie będzie obowiązku kodowania sprzedaży?
Od 1 października 2020 r. zmieniają się zasady prowadzenia ewidencji VAT i przekazywania jej treści oraz deklaracji VAT organom podatkowym. Nowy plik JPK_V7M lub JPK_V7K będzie zawierał dodatkowe oznaczenia.
Zgodnie z § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988) wymienionych zostało dziesięć grup towarowych i trzy usługowe, do których prawodawca przypisał oznaczenia GTU.
Oznaczenie tylko w ewidencji VAT nie na fakturze
Zgodnie z nowymi przepisami GTU musi pojawić się w ewidencji VAT. Nie ma potrzeby oznaczania faktur. Podatnik może oznaczyć faktury symbolami ale nie ma obowiązku by je oznaczać.
GTU – największe wątpliwości podatników
Kody GTU są nowym elementem nowego pliku JPK_V7 i budzą najwięcej wątpliwości. Ustawodawca przypisał określone kody niektórym towarom i usługom. Kod w pliku zostanie wypełniony poprzez zaznaczenie „1” we właściwych polach odpowiadających symbolom GTU dla całej faktury. To przedsiębiorca musi właściwie zakwalifikować i wybrać kod GTU, gdyż to on będzie ponosił odpowiedzialność za prawidłowe wypełnienie pliku JPK_V, biuro rachunkowe czy księgowy będzie zobowiązany do rzetelnego naniesienia informacji do pliku.
GTU wyłącznie po stronie VAT należnego
Podatnik w ewidencji VAT zgodnie z nowymi przepisami zobowiązany będzie umieścić symbole GTU wyłącznie po stronie VATu należnego. Trzeba zaznaczyć, że symboli nie będzie stosować się przy sprzedaży na postawie dokumentów zbiorczych, a także w przypadkach odwrotnego opodatkowania przez nabywcę.
GTU nie dotyczy:
- faktur zakupowych, w tym zakupów z za granicy obejmujących wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) lub import usług,
- dokumentów wewnętrznych
- zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących.
GTU 01 – alkohole
Kodem GTU 01 od 1 października objęte są zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym napoje alkoholowe:
- Wyroby o mocy alkoholu pow. 1,2 %
- Wyroby o mocy pow. 22%
- Mieszaniny piwa z napojami bezalkoholowymi o mocy pow. 0,5%
- Napoje zawierające alkohole etylowy
- Wina i napoje musujące/niemusujące o mocy do 13/ 15 /18%
GTU 02 – paliwa
Kod GTU 02 ustawodawca przeznaczył dla towarów, które zostały wymienione w art. 103 ust. 5 aa o VAT (benzyny, lotnicze, silnikowe, gaz płynny, oleje napędowe, paliwa ciekłe oraz towary wymienione w art. 86 ust 2 ustawy o podatku akcyzowym, wymienione w załączniku nr 1.)
Od 1 października 2020 r. podlegać ewidencji zatem będą:
- benzyny lotnicze/silnikowe,
- gaz płynny,
- oleje napędowe,
- oleje opałowe,
- paliwa typu benzyna/nafta do silników odrzutowych,
- pozostałe oleje napędowe, paliwa ciekłe,
- biopaliwa ciekłe,
oraz pozostałe towary, o których mowa w art. 86 ust.2 ustawy o podatku akcyzowym, wymienione w załączniku nr 1 do tej ustawy, m.in. węgiel.
GTU 03 – oleje
Ustawodawca kodem GTU 03 nakazuje kodować oleje napędowe oraz oleje opałowe, jak również oleje reduktorowe, przekładniowe czy hydrauliczne.
GTU 04 – tytoń
Kod GTU 04 dotyczy wyrobów tytoniowych. Kodem tym będzie oznaczona sprzedaż m.in.:
- papierosów
- tytoniu do palenia
- cygar
- suszu tytoniowego
- płynów i roztworów do papierosów elektronicznych
GTU 05 – odpady
Kod GTU stosować trzeba będzie do odpadów wymienionych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, będzie dotyczył odpadów szklanych, z tworzyw sztucznych, gumy, papieru i tektury oraz tych które zawierają metal.
GTU 06 – elektronika
GTU 06 zastosować trzeba będzie do kodowania sprzedaży urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów z nich wykonanych. Będą to m.in.:
- dyski SSD i HDD
- komputery
- smartfony
- aparaty fotograficzne
- konsole do gier
- oprogramowanie
- tonery
- procesory
Oprogramowanie na dyskach SSD podlega kodowaniu. Oprogramowanie dostarczane w formie innej niż na dyskach SSD nie podlega oznaczeniu GTU_06.
GTU 07 – pojazdy
Kod GTU 07 ustawodawca przewidział dla pojazdów oraz części samochodowych. Objęte obowiązkowym kodowaniem będą m.in.:
- ciągniki drogowe, gąsiennicowe, rolnicze, stosowane w leśnictwie
- pojazdy do przewozu pow. 10 osób łącznie z kierowcą
- samochody osobowe
- samochody ciężarowe
- samochody specjalne
- podwozia
- nadwozia
- części i akcesoria: dźwignia biegów, amortyzatory, zderzaki, hamulce, koła, układy zawieszenia itd.)
- pojazdy do przewozu towarów, w tym betoniarki, cysterny, dźwigi, pojazdy strażackie, przewoźne
- warsztaty, zamiatarki, polewaczki
GTU 08 – metale szlachetne
Kodem GTU 08 zostanie objęta dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy. Oznaczenia wymagać będzie dostawa zarówno towarów nowych, jak i tych które np. będą pochodzić z komisu.
GTU 09 – leki i wyroby medyczne
GTU 09 przeznaczone zostało dla ewidencji dostaw leków oraz produktów medycznych, będą to produkty, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne
GTU 10 – budynki
Kod GTU 10 dotyczy budynków, budowli i gruntów. Nie dotyczy co istotne, części budynków lub budowli. Wyłączone będzie kodowanie zatem lokali mieszkalnych, użytkowych oraz miejsc postojowych.
Źródło: pit.pl
