Polski Ład zakłada wiele rewolucyjnych zmian. Nowością jest m.in. podatek przychodowy. Sprawdź, kto będzie zobowiązany do jego zapłaty.
Kto zapłaci podatek przychodowy?
Nowa danina ma być opłacana w skali roku i zobowiązanymi do jej zapłaty mają być zgodnie z założeniami projektu polskie spółki i zakłady podmiotów zagranicznych, które ponoszą straty ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub wykazują niski (do 1 proc.) wskaźnik dochodowości w ramach działalności operacyjnej. W projekcie „Polskiego ładu” po konsultacjach przewidziano również, że podstawę opodatkowania będzie można pomniejszyć o odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania (wyjątek to ulga na złe długi) oraz dochody zwolnione w Specjalnych Strefach Ekonomicznych albo na podstawie decyzji o wsparciu inwestycji. Według zapowiedzi resortu finansów podatek ten ma nie obciążać inwestorów. Jak zapowiada MF: Nie będą mu podlegać firmy, które ponoszą realne wydatki inwestycyjne.
Jak wskazuje resort finansów od podatku minimalnego będzie odliczany zapłacony w Polsce CIT – nie zapłacą go więc te firmy, które realnie płacą w Polsce podatki. Nie będzie to podwójny podatek.
Podatkiem minimalnym może zostać objęte najwyżej kilka procent firm. Przede wszystkim największe korporacje, które do tej pory unikały płacenia podatków w Polsce. Z rozwiązania skorzystają firmy, które nie stosują schematów optymalizacyjnych. Będą bardziej konkurencyjne w porównaniu do tych, które w prowadzonej działalności korzystają z optymalizacji podatkowej.
Wysokość podatku przychodowego
Zgodnie z przyjętymi założeniami podstawę opodatkowania ma stanowić suma:
- 4% wartości przychodów ze źródła „operacyjnego” oraz
- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych: kosztów finansowania dłużnego ponad 30% „podatkowej EBIDTA” oraz
- wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającej z ujawnienia w rozliczeniach podatkowych niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej w zakresie, w jakim skutkuje ona zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty brutto, oraz
- kosztów usługi niematerialnych (w zakresie zbliżonym do dotychczasowego art. 15e Ustawy CIT) ponad 30% „podatkowej EBIDTA”.
Podatek wynosić ma 10% podstawy opodatkowania. „Nowy podatek przychodowy ma objąć te firmy, które wykazują stratę lub mają mniejszy niż 1% udział dochodów w przychodach. Podatek wyniesie 0,4% przychodów + 10 proc. wydatków pasywnych (koszty finansowania dłużnego i koszty usług niematerialnych – czyli art. 15c i art. 15e CIT). Kwotę zapłaconego za dany rok podatkowy minimalnego podatku dochodowego odliczać się będzie się od zobowiązania podatkowego w CIT (przez następne 3 lata).
Wyłączenia w zakresie stosowania podatku przychodowego
Według założeń przedstawionego po konsultacjach projektu, podatku nie będą płacić podatnicy:
- którzy rozpoczęli działalność w danym roku, oraz 2 następnych latach;
- którzy są przedsiębiorstwami finansowymi;
- którzy uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku poprzedzającym;
- których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne i jeżeli podatnik nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki.
Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2022 r. W dniach 15-17 września 2021 r. projekt ma być procedowany przez Sejm.
Źródło: pit.pl
Autor: Ewelina Czechowicz
