Jestem czynnym podatnikiem VAT rozliczającym VAT kwartalnie. W związku z przekroczeniem wartości sprzedaży w kwocie 20.000 zł, we wrześniu 2022 r. zakupiłem kasę on-line i przy jej użyciu rozpocząłem ewidencjonowanie sprzedaży. Spełniłem wszystkie warunki umożliwiające skorzystanie z przysługującej mi z tego tytułu ulgi. W rozliczeniu za trzeci kwartał 2022 r. wykazałem nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. Czy w JPK_V7K za ten kwartał mogłem wnioskować o zwrot ulgi z tytułu zakupu kasy?
Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł przysługuje między innymi podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Wynika tak z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.
Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.
W świetle regulacji zawartych w rozporządzeniu w sprawie odliczania podatnicy VAT mogą dokonać odliczenia lub żądać zwrotu kwoty wydanej na zakup kas, co do zasady, w jednej deklaracji podatkowej.
Przy czym, aby skorzystać z ulgi na zakup kasy, podatnik musi spełnić wszystkie warunki określone w § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia, a mianowicie rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu zakupionych kas on-line, których nabycie nastąpiło w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy, jak również posiadać fakturę na zakup kasy on-line oraz dowód zapłaty całej należności za tę kasę.
Zgodnie natomiast z § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Przepisy ww. rozporządzenia nie zawierają żadnych ograniczeń czasowych na dokonanie tego odliczenia. To podatnik decyduje więc, w którym okresie wykaże przysługującą mu kwotę do odliczenia lub zwrotu.
Jeżeli w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy nie wystąpi podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykaże do zwrotu na rachunek bankowy (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub powiększy kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Tak stanowi § 3 ust. 4 ww. rozporządzenia.
| Przykład Mały podatnik ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy on-line rozpoczął we wrześniu 2022 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wynosi 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mógł z niego skorzystać w rozliczeniu za III kwartał 2022 r. W JPK_V7K za III kwartał br. podatnik wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 550 zł (podatek należny w wysokości 1.000 zł, podatek naliczony w wysokości 1.550 zł) w związku z czym w rozliczeniu za ten kwartał w poz. 52 części deklaracyjnej podatnik ujął całą kwotę ulgi tj. 700 zł. W takiej sytuacji nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wskazana w poz. 53 wyniosła 1.250zł. Kwotę tę podatnik wykazał w poz. 62 (tj. do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy). Część deklaracyjna JPK_V7K za III kwartał 2022 r. dotycząca obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu powinna zatem zostać wypełniona w sposób przedstawiony poniżej. |
Reasumując
Niezależnie od tego, czy w składanej deklaracji podatkowej podatnik wykaże zobowiązanie podatkowe, czy też nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, może w całości dokonać rozliczenia ulgi przysługującej na zakup kasy on-line (przy spełnieniu wszystkich warunków określonych w rozporządzeniu w sprawie odliczeń).
Źródło: kasafiskalna.pl, Poradnik VAT nr 22 (574) z dnia 20.11.2022
