Przedsiębiorca korzystający z pomocy członka najbliższej rodziny jest zobowiązany odprowadzać z tego tytułu składki ZUS jako, że korzysta w działalności z pomocy osoby współpracującej. Składki ZUS osoby współpracującej z reguły odprowadzane są na zasadach takich jak w przypadku przedsiębiorcy a nie jak w przypadku zatrudnianych innych pracowników. Jedynym wyjątkiem jest to, że za osobę współpracującą przedsiębiorca nie może opłacać preferencyjnych ZUS. Więc w przypadku, gdy przedsiębiorca rozpoczął działalność i korzysta z ulgi dla nowych firm płacąc “mały ZUS”, to za osobę współpracującą opłaca pełne składki.

Składki ZUS osoby współpracującej i odliczenie ich od dochodu

Przedsiębiorca korzystający w prowadzonej działalności z pomocy osoby współpracującej w związku z opłacaniem składek społecznych ZUS może tak samo jak składki opłacane za siebie odliczyć je od dochodu, pod warunkiem że wcześniej nie zostały one zaliczone do kosztów działalności.

Jak odliczyć składki ZUS osoby współpracującej przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy?

Składki społeczne opłacane za osobę współpracującą przedsiębiorca będzie mógł zatem odliczyć od dochodu przy wyliczaniu podstawy opodatkowania a zdrowotne w części podlegającej odliczeniu pomniejszą podatek do zapłaty: 

  • Przychody od początku roku – koszty od początku roku = dochód
  • Dochód – suma opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (zarówno składek samego przedsiębiorcy jak i osoby współpracującej) = dochód do opodatkowania
  • Podstawa opodatkowania czyli dochód do opodatkowania zaokrąglony do pełnych złotych. Oczywiście opłacone składki pomniejszają podstawę opodatkowania pod warunkiem, że nie zostały zaliczone wcześniej do kosztów działalności. Natomiast uiszczone składki zdrowotne zarówno przedsiębiorcy jak i osoby współpracującej będą pomniejszały już podatek dochodowy wyliczany przy zaliczkach. Przy zasadach ogólnych więc wyliczenie zaliczki będzie kontynuowane:
  • Podstawa opodatkowania x 18% – kwota zmniejszająca podatek (556,02zł) = podatek (liczony od początku roku)
  • Podatek (liczony od początku roku) – suma opłaconych składek zdrowotnych przedsiębiorcy i osoby współpracującej (pamiętając, że podaje się jedynie cześć podlegającą odliczeniu czyli nie całą składkę zdrowotną 9% a jedynie 7,75% podstawy wymiaru składki) = Podatek (pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne).
  • Podatek (pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne) – zapłacone zaliczki na podatek w poprzednich okresach = podatek za dany okres
  • Podatek za dany okres po zaokrągleniu do pełnych złotych stanowi wielkość zaliczki na podatek dochodowy za dany okres.

Korzystając w prowadzonej działalności z pomocy osoby współpracującej przedsiębiorca ma obowiązek opłacać składki ZUS za tę osobę wyliczane nie jak przy zatrudnianiu innych pracowników, ale jak w przypadku samego przedsiębiorcy (pełne składki ZUS, osoba współpracująca nie ma możliwości korzystania z preferencyjnych składek). Składki społeczne za osobę współpracującą osoba prowadząca działalność będzie mogła jednak, tak jak składki opłacane za siebie, odliczyć od dochodu a o składki zdrowotne opłacone za siebie i osobę współpracującą przedsiębiorca pomniejszy należny urzędowi skarbowemu podatek dochodowy.

Źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl