Od 1 stycznia 2022 r. usługi finansowe zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38-41 ustawy o VAT – świadczone na rzecz podatników – mogą być opodatkowane (po spełnieniu określonych warunków wymienionych w ustawie). Są to:
W dniu 29 kwietnia 2022 r. w Systemie Informacji Celno-Skarbowej EUREKA (na stronie internetowej https://eureka.mf.gov.pl/) opublikowana została informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy. Informacja ta dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego oraz określenia stawki VAT przy dobrowolnej rezygnacji ze zwolnienia z VAT dla usług finansowych, jeżeli po rezygnacji ze zwolnienia z VAT przez podmiot świadczący usługi finansowe, kontynuowana jest (jeszcze trwa) zawarta wcześniej (w czasie obowiązywania zwolnienia) umowa na te usługi i wypłacane jest wynagrodzenie w postaci oprocentowania.
Moment powstania obowiązku podatkowego
Zdaniem MF: „(…) W przypadku rezygnacji ze zwolnienia z VAT usług finansowych (zgodnie z art. 43 ust. 22-24 ustawy o VAT) obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z ogólnymi zasadami. W zależności od rodzaju usługi i zawartej umowy może to być przykładowo moment wykonania usługi, upływ określonego okresu do którego odnoszą się płatności/rozliczenia lub moment otrzymania całości lub części zapłaty (wynagrodzenia) przed wykonaniem usługi. Metoda kasowa wymieniona w art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) ustawy o VAT ma zastosowanie wyłącznie do usług finansowych, których świadczenie jest zwolnione od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT (…)”.
Określenie właściwej stawki VAT
Odnośnie stawki VAT, MF wyjaśniło, że: „(…) Usługi podlegają opodatkowaniu stawką VAT obowiązującą, co do zasady, w momencie wykonania usługi. Moment wykonania usługi oraz dodatkowe zasady określające wysokość opodatkowania w tzw. okresie przejściowym po zmianie stawek VAT regulują przepisy m.in. art. 19a ust. 2, 3, 4a oraz art. 41 ust. 14a-14h ustawy o VAT. W szczególności, w przypadku tzw. usług ciągłych zastosowanie znajdą przepisy art. 19a ust. 3, art. 41 ust. 14c-14d oraz ust. 14f ustawy o VAT. Generalnie, wykonana przed zmianą stawki VAT część usługi oraz otrzymane wynagrodzenie zostanie opodatkowane wg dotychczasowej wysokości (w przypadku usług finansowych zastosowanie będzie miało zwolnienie). Natomiast cześć usługi oraz wynagrodzenie otrzymane po zmianie stawki VAT będzie zasadniczo opodatkowane nową, zmienioną stawką podatku. Należy przy tym zastrzec, że każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy w oparciu o postanowienia zawieranych umów (podkreślenie redakcji) (…)”.
Źródło: gofin.pl, Poradnik VAT nr 10 (562) z dnia 20.05.2022
