Podatnik PIT nabył lokal mieszkalny za środki finansowe pochodzące z kredytu hipotecznego. Część pomieszczeń wykorzystuje na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Czy odsetki od wymienionego kredytu, w proporcji w jakiej mieszkanie jest wykorzystywane na potrzeby tej działalności, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
| Odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, które w części jest wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w proporcji w jakiej mieszkanie jest wykorzystywane na potrzeby tej działalności. Odsetki te są kosztem podatkowym, jeśli zostały zapłacone. |
Na podstawie art. 22 ust. 1 updof, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof.
Z zasady ogólnej zawartej w powołanym art. 22 ust. 1 updof wynika, że wydatek poniesiony przez podatnika może być uwzględniony przy ustalaniu dochodu do opodatkowania, w sytuacji gdy istnieje związek przyczynowy, choćby pośredni, pomiędzy kosztem a możliwością uzyskania przychodów bądź zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Jednocześnie wydatek ten nie może występować w katalogu wydatków niestanowiących kosztów podatkowych, określonych w art. 23 updof.
W przypadku wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej lokalu mieszkalnego (jego części) można przyjąć, że odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tego mieszkania mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Pomiędzy takimi wydatkami a prowadzoną działalnością istnieje związek, o którym mowa w art. 22 ust. 1 updof. Stanowisko to potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30 listopada 2023 r., nr 0115-KDIT3.4011.659.2023.1.JS. Przy czym, co podkreślił organ podatkowy, wydatki te mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej jedynie w takim zakresie, w jakim nieruchomość jest wykorzystywana na potrzeby tej działalności.
Jednocześnie należy mieć na uwadze, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek lub kredytów (art. 23 ust. 1 pkt 32 updof). Kosztem podatkowym są więc odsetki zapłacone.
Źródło: gofin.pl, Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (601) z dnia 1.01.2024
