Opodatkowanie przedsiębiorców – Nowy Polski Ład

Dobry klimat dla firm – czyli zapowiedzi rządu na nowy Polski Ład, tzn. na przyszłość Polaków. Zmiany, które zaproponowano w prospekcie, mają wpłynąć m.in. na podatki w jednoosobowej działalności gospodarczej. Sprawdźmy, w jakim zakresie nowy Polski Ład może wpłynąć na opodatkowanie przedsiębiorców.

Nowy Polski Ład a opodatkowanie przedsiębiorców – trzy najważniejsze zmiany

Trzy najważniejsze zmiany, jakie mogą (na razie bowiem są to jedynie szacunkowe zapowiedzi – nie ma jeszcze projektów ustaw, na podstawie których można określić faktyczne skutki zapowiadanych zmian w obciążeniach podatkowych przedsiębiorców) obowiązywać przedsiębiorców według nowego Polskiego Ładu to:

• zwiększenie kwoty wolnej od podatku;
• podwyższenie progu podatkowego z 85 tys. zł na 120 tys. zł;
• koniec ryczałtowej składki zdrowotnej i brak możliwości odliczenia jej od podatku.

Zanim jednak przejdziemy do wyliczeń, warto przypomnieć aspekt historyczny. Na przestrzeni lat 1997–1999 system „budżetowy” zastąpiono nowym, „ubezpieczeniowo-budżetowym” modelem finansowania, a system opieki zdrowotnej oparto na zasadzie solidaryzmu społecznego, powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego oraz równego dostępu do świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Wydzielono wówczas składkę zdrowotną (której podstawą wyliczenia jest przeciętne wynagrodzenie za rok ubiegły) i „wyciągnięto” ją spod podatku jako odrębne zobowiązanie, ale z przywilejem odliczenia od podatku. Nowy Polski Ład przywraca natomiast składkę jako jeden z elementów podatku. Zobaczmy zatem, jak wpłynie to na podatki.

Najczęściej wybieraną formą opodatkowania przez polskich przedsiębiorców są zasady ogólne – skala podatkowa. Zmiany, jakie wprowadza na tym polu nowy Polski Ład, przedstawiają się następująco:

Nowy Polski Ład – opodatkowanie przedsiębiorców w praktyce

Wprowadzenie zmian najlepiej widać na przykładzie, stąd w poniższej tabeli ujęto zestawienie pokazujące szacunkowo, jak zmienią się zobowiązania, gdyby wstępne zapowiedzi rządu zostały wdrożone.

Podatek na zasadach ogólnych, czyli nowy Polski Ład a skala podatkowa

Jak widać na podanych przykładach, na zmianach w zakresie, w jakim Polski Ład zmienia kwotę wolną od podatku, jak również znosi zryczałtowaną składkę zdrowotną (uwaga: może pojawić się jakiś minimalny jej pułap – kwestia zostanie zapewne wyjaśniona dopiero w momencie pojawienia się projektów ustaw zmieniających obecne przepisy) najwięcej zyskują najmniej zarabiający. Podniesiono kwotę 2. progu opodatkowania stawką 32%, natomiast nieco zneutralizowano różnicę, jaką przyniesie zniesienie ryczałtowej składki i brak możliwości jej odliczenia od podatku w przypadku osób o średnich zarobkach. Największe obciążenia czekają zarabiających najwięcej.

W przypadku składek ZUS warto zauważyć, że wysokość składki zdrowotnej oraz obowiązek jej płacenia nie jest obecnie zależny od ulg ZUS-owskich. Stąd niezależnie od tego, czy przedsiębiorca korzysta z ulgi na start, czy też Małego ZUS albo preferencyjnych składek – składka zdrowotna obowiązuje go na takim samym poziomie, jak w przypadku przedsiębiorców działających na rynku od dawna.

Podatek liniowy a nowy Polski Ład

Inaczej zmiany będą się przedstawiać przy opodatkowaniu podatkiem liniowym, gdzie stawka podatku nie zmienia się, zatem różnice będą polegały jedynie na wysokości składek ZUS i braku możliwości jej ewentualnego odliczenia.

Dodatkowo należy pamiętać, że przedsiębiorcy wciąż będą opłacali składki społeczne, których dla uproszczenia nie ujęto w wyliczeniach, a które u przedsiębiorców działających na rynku już od dawna wynoszą około 1000 zł miesięcznie; w tym zakresie nic się nie zmieni zarówno przy podatku progresywnym, jak i liniowym.

Ryczałt w nowym Polskim Ładzie – na razie dostępny

Ostatnią z form opodatkowania, jaką przedsiębiorcy mogą aktualnie wybrać, jest ryczałt. Z początkiem 2021 roku podniesiono limit uprawniający do płacenia ryczałtu do 2 mln euro oraz rozszerzono katalog osób mogących z niego korzystać, m.in. o prawników, lekarzy, księgowych, inżynierów i tłumaczy. Nie są zapowiadane zmiany w zakresie stawek ryczałtu, których obecnie mamy aż osiem (17%, 15%, 12,5%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% lub 2%), stąd duża część podmiotów wybiera tę formę opodatkowania. Nie wiadomo jednak, jak zostanie przyjęty schemat naliczania składki zdrowotnej. Przy ryczałcie bowiem mamy opodatkowane same przychody. Koszty nie są odliczane, zatem dochodem na ryczałcie jest przychód, czyli to, co zarobimy. Czy zatem na ryczałcie składka zdrowotna będzie liczona od całego przychodu, czy np. od jego ustalonej przepisami procentowo części? Tego dowiemy się jesienią, gdy pojawią się projekty ustaw zmieniających przepisy.

Na koniec warto przypomnieć, iż przytoczone wyliczenia są szacunkowe, bowiem ustalono je jedynie na podstawie wstępnie przedstawionego przez rząd planu, który z pewnością będzie jeszcze dopracowywany i uszczelniany.

Źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl