Spółka z o.o. otrzymała z urzędu skarbowego odsetki związane ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych. Czy wartość tych odsetek stanowi dla spółki przychód podatkowy?
Dla celów CIT za przychody związane z działalnością gospodarczą (osiągnięte w roku podatkowym) uważa się należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W ustawie o PDOP zawarto przykładowy katalog przychodów podatkowych (art. 12 ust. 1 tej ustawy), wskazując w nim m.in. otrzymane pieniądze i wartości pieniężne.
Z reguły otrzymanie odsetek (np. od kontrahenta z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań handlowych) wiąże się z uzyskaniem z tego tytułu przychodu podatkowego. Jednak nie zawsze tak jest – ustawodawca wskazał bowiem wyjątki od tej zasady. Wyjątek ten dotyczy m.in. sytuacji, o której mowa w pytaniu.
| Na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 7 ustawy o PDOP, do przychodów nie zalicza się odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów. |
W omawianym przypadku spółka otrzymała odsetki związane ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych. W świetle powyższego przepisu, wartość otrzymanych odsetek nie stanowi przychodu podatkowego.
Źródło: gofin.pl, Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno – Finansowych nr 4 (1155) z dnia 1.02.2023
