Z każdym rokiem kwota płacy minimalnej wzrasta. Od 1 stycznia 2022 roku płaca minimalna wynosi 3010 zł brutto, czyli o 210 zł więcej niż w roku ubiegłym. Z czego składa się płaca minimalna i ile wyniesie koszt zatrudnienia pracownika w 2022 roku? Odpowiadamy poniżej.
Płaca minimalna – z czego się składa?
Zgodnie z art. 6 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa niż wysokość minimalnego wynagrodzenia w danym roku.
Do obliczenia wysokości wynagrodzenia pracownika przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy, określone przez GUS w załączniku do objaśnień do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń, wśród których wyróżniamy między innymi: dodatki za pełnione funkcje, premie i nagrody regulaminowe, wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy czy dodatek wyrównawczy wypłacany za obniżenie płacy z powodu wypadku w pracy lub choroby zawodowej.
Co istotne, nie wszystkie składniki wynagrodzenia wliczane są do pensji minimalnej. Obliczając wynagrodzenie, nie należy uwzględniać nagród jubileuszowych, odpraw pieniężnych przysługujących pracownikom w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, a także wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych oraz nocnych.
Płaca minimalna a koszty pracodawcy
W związku ze wzrostem płacy minimalnej, wzrasta również koszt zatrudnienia pracowników, których wynagrodzenie wynosi tzw. najniższą krajową. Całkowity koszt zatrudnienia pracownika zarabiającego minimalne wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę w 2022 roku wynosi 3 626,46 zł zł (3010 zł – płaca minimalna i 616,46 zł – składki ZUS).
Szczegóły przedstawia poniższa tabela:
Na podstawie danych zawartych w zamieszczonej powyżej tabeli wynika, że koszt zatrudnienia pracownika otrzymującego minimalne wynagrodzenie za pracę w 2022 roku w stosunku do roku ubiegłego wzrósł o 253,02 zł.
Dla podmiotów zatrudniających, objętych ustawą o PPK do kosztu zatrudnienia pracownika należy dodatkowo doliczyć wysokość wpłat finansowanych przez pracodawcę. Zgodnie z art. 26 ustawy o Pracowniczych Planach Kapitałowych wpłata podstawowa finansowana przez podmiot zatrudniający wynosi 1,5% wynagrodzenia. Oprócz obowiązkowej wpłaty podstawowej pracodawca może zadeklarować dobrowolną wpłatę dodatkową w wysokości do 2,5% wynagrodzenia.
Oznacza to, że koszt zatrudnienia pracownika będącego uczestnikiem PPK wynosi od 45,15 zł do 120,40 zł więcej niż pracownika, który zrezygnuje z PPK, w zależności od rodzaju i wysokości zadeklarowanych przez pracodawcę wpłat.
Ile wyniesie wynagrodzenie netto pracownika otrzymującego płacę minimalną?
W 2021 roku pracownik zatrudniony w ramach umowy o pracę za wynagrodzeniem minimalnym 2 800 zł brutto otrzymywał wynagrodzenie w kwocie netto 2 061,67 zł. Na jaką pensję netto może liczyć pracownik, który nie jest objęty lub zrezygnował z PPK w 2022 roku?
Wynagrodzenie brutto: 3010 zł
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
Ulga podatkowa: 425 zł
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne – 3010 zł x 9,76% = 293,78 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe – 3010 zł x 1,5% = 45,15 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe – 3010 zł x 2,45% = 73,75 zł.
- Suma składek na ubezpieczenia społeczne – 412,68 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia – (3010 zł – 412,68 zł) x 9% = 233,76 zł,
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania – 3010 zł – 412,68 zł – 250 zł = 2347,32 zł ~ 2347 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy – 2347 zł x 17% – 425 zł = 0 zł,
- podatek do urzędu skarbowego – 0 zł.
Wynagrodzenie do wypłaty: 3010 zł – 383,88 zł – 233,76 zł – 0 zł = 2 363,56 zł.
Pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym otrzyma w 2022 roku 2 363,56 zł netto.
Wynagrodzenie netto pracownika odprowadzającego wpłaty do PPK
Pracownik będący uczestnikiem PPK musi liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK. Pracownik finansuje wpłatę podstawową wynoszącą 2% wynagrodzenia oraz ma możliwość zadeklarowania dobrowolnej wpłaty dodatkowej w wysokości do 2%.
Co istotne, wpłaty finansowane przez pracodawcę stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy, który należy opodatkować. Oznacza to, że uczestnik PPK musi zapłacić wyższy podatek niż pracownik, który nie podlega lub zrezygnował z PPK.
Przykład 1.
Pracownik będący uczestnikiem PPK jest zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym. Pracodawca finansuje uczestnikowi PPK wyłącznie wpłatę podstawową, natomiast pracownik zadeklarował oprócz wpłaty podstawowej, opłacanie wpłaty dodatkowej w wysokości 1% wynagrodzenia. Ile wynosi wynagrodzenie uczestnika PPK?
Wynagrodzenie brutto: 3010 zł.
Wynagrodzenie brutto powiększone o wpłaty finansowane przez pracodawcę: 3055,15 zł.
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł.
Ulga podatkowa: 425 zł.
Wysokość wpłat do PPK:
- wpłata podstawowa pracownika: 60,20 zł,
- wpłata dodatkowa pracownika: 30,10 zł,
- wpłata podstawowa pracodawcy: 45,15 zł.
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne – 3010 zł x 9,76% = 293,78 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe – 3010 zł x 1,5% = 45,15 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe – 3010 zł x 2,45% = 73,75 zł.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne – 412,68 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia – (3010 zł – 412,68 zł) x 9% = 233,76 zł
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania – 3055,15 zł – 412,68 zł – 250 zł = 2392,47 zł ~ 2392 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy – 2392 zł x 17% – 425 zł = 0 zł,
- podatek do urzędu skarbowego – 0 zł
Wynagrodzenie do wypłaty: 3010 zł – 412,68 zł – 233,76 zł – 0 zł – 60,20 zł – 30,10 zł = 2273,26 zł.
Płaca minimalna pracownika zatrudnionego na część etatu
Zgodnie z art. 8 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę w przypadku, gdy pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, wysokość płacy minimalnej ustala się proporcjonalnie do liczby godzin pracy przypadających do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu. Oznacza to, że w 2022 roku pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym może otrzymać:
- 3010 zł brutto, jeżeli jest zatrudniony na cały etat,
- 2257,50 zł brutto, jeżeli jest zatrudniony na ¾ etatu,
- 1505 zł brutto, jeżeli jest zatrudniony na ½ etatu,
- 1003,33 zł brutto, jeżeli jest zatrudniony na ⅓ etatu,
- 752,50 zł brutto, jeżeli jest zatrudniony na ¼ etatu.
Płaca minimalna a preferencyjne składki ZUS
Podstawa wymiaru preferencyjnych składek ZUS wynosi 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku kalendarzowym. Oznacza to, że 2022 roku przedsiębiorcy uprawnieni do 2-letniej ulgi dla nowych firm są zobowiązani opłacać składki ZUS obliczone od podstawy wynoszącej 903 zł (30100 zł x 30%). W roku 2021 podstawa wymiaru preferencyjnych składek ZUS wynosiła 840 zł, co oznacza, że od 2022 roku wzrosła ona o 63 zł. Porównanie wysokości preferencyjnych składek ZUS w roku 2021 i 2022 przedstawia poniższa tabela.
W 2022 roku notujemy kolejną podwyżkę płacy minimalnej. Wynosi ona 3010 zł brutto, czyli o 210 zł więcej niż w roku ubiegłym. Co istotne, pracownik będący uczestnikiem PPK powinien liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK, w efekcie czego jego zarobki netto będą nieco niższe.
Źródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl
Autor: wFirma.pl
